薪俸稅

課稅范圍

香港的薪俸稅按地域來(lái)源征稅，任何于香港產(chǎn)生或得自香港的入息，均須繳納薪俸稅。

課稅年度

由4月1日至翌年3月31日

稅率

薪俸稅稅率可以累進(jìn)稅率或標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算，以繳稅較少者為準(zhǔn)：

以標(biāo)準(zhǔn)稅率計(jì)算 ^*
- 2017/18 - 2023/24：入息凈額的15%計(jì)算
- 2024/25 -2025/26：兩級(jí)制標(biāo)準(zhǔn)稅率首5,000,000港元的入息凈額以15%計(jì)算，余額以16%計(jì)算
以薪俸稅累進(jìn)稅率計(jì)算

由2018/19年度開(kāi)始，薪俸稅邊際稅階由45,000港元增至50,000港元，并由4個(gè)稅階增加至5個(gè)，邊際稅率分別調(diào)整為2%、6%、10%、14%及17%。

2025/26^* - 2018/19		2017/18
稅階（港元）	稅率	稅階（港元）	稅率
首50,000	2%	首45,000	2%
次50,000	6%	次45,000	7%
另50,000	10%	另45,000	12%
另50,000	14%	—	—
其余	17%	其余	17%

寬減

寬減2024/25年度100%的薪俸稅和個(gè)人入息課稅，上限為1,500港元^* 。

扣除和免稅額

薪俸稅對(duì)可扣除項(xiàng)目的界定非常清楚，可扣除部分包括政府認(rèn)可的慈善機(jī)構(gòu)捐款、向認(rèn)可的退休計(jì)劃支付供款、個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支、個(gè)人居所貸款利息、完全或必須為產(chǎn)生該評(píng)稅入息而招致的所有支出。以下是香港2022/23 - 2025/26年度的免稅額及稅率資料：

計(jì)算薪俸稅時(shí)可獲得的免稅額	2023/24 - 2025/26^*（港元）	2022/23（港元）
個(gè)人基本免稅額	132,000	132,000
已婚人士免稅額	264,000	264,000
子女免稅額
第一至九名子女（每名計(jì)算）：
出生年度	260,000	240,000
其他年度	130,000	120,000
供養(yǎng)父母 / 祖父母或外祖父母免稅額
年齡60歲或以上：
不與納稅人同住	50,000	50,000
全年與納稅人同住	100,000	100,000
年齡55至59歲：
不與納稅人同住	25,000	25,000
全年與納稅人同住	50,000	50,000
供養(yǎng)兄弟/姊妹免稅額（不包括已被其父母申請(qǐng)子女免稅額的兄弟/姊妹）	37,500	37,500
單親家長(zhǎng)免稅額	132,000	132,000
傷殘受養(yǎng)人免稅額（此項(xiàng)免稅額是納稅人就該傷殘人士可享有的其他免稅額外，可另外享有的免稅額）	75,000	75,000
納稅傷殘人士免稅額	75,000	75,000

計(jì)算薪俸稅時(shí)可扣除最高限額	2023/24 - 2025/26^* （港元）	2022/23（港元）
慈善捐款	應(yīng)稅收入之35%	應(yīng)稅收入之35%
個(gè)人進(jìn)修開(kāi)支	100,000	100,000
居所貸款利息	100,000	100,000
長(zhǎng)者住宿照顧開(kāi)支	100,000	100,000
住宅租金扣除	100,000	100,000
認(rèn)可的退休計(jì)劃供款	18,000	18,000
年金產(chǎn)品及強(qiáng)積金自愿性供款	60,000	60,000
合資格自愿保險(xiǎn)計(jì)劃產(chǎn)品	每名受保人8,000	每名受保人8,000

注：^* 2025-26年度財(cái)政預(yù)算案建議的稅務(wù)措施須待有關(guān)法例通過(guò)后才可實(shí)施。

暫繳薪俸稅

在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會(huì)根據(jù)上一年評(píng)定的稅款向個(gè)人征收暫繳薪俸稅。在下一年，當(dāng)有關(guān)年度的稅款評(píng)定后，已繳付的暫繳稅款會(huì)用來(lái)支付該年度應(yīng)繳付的薪俸稅。

稅務(wù)優(yōu)惠

向?yàn)樽约夯蚴莛B(yǎng)人購(gòu)買合資格自愿醫(yī)保產(chǎn)品的市民提供稅務(wù)扣減，每年每名受保人可作稅務(wù)扣減的保費(fèi)上限為8,000港元
由2018/19課稅年度開(kāi)始，容許已婚夫婦自行決定是否選擇以個(gè)人入息課稅方法計(jì)稅，為納稅人提供更大彈性

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