利得稅

利得稅的納稅人

香港《稅務(wù)條例》規(guī)定，利得稅的納稅人是指在香港經(jīng)營業(yè)務(wù)、服務(wù)而獲得利潤的公司或個別人士。

課稅范圍

• 利用香港公司經(jīng)營任何業(yè)務(wù)、服務(wù)獲得來自于香港的利潤（售賣資本性資產(chǎn)所獲利潤或蒙受的虧損除外）均需納稅。反之，取得來自海外的利潤則無須在香港納稅，即使將款項(xiàng)匯回香港，亦無須納稅。至于業(yè)務(wù)是否在香港經(jīng)營及利潤是否來自于香港，主要根據(jù)經(jīng)營事實(shí)而定。
• 如任何人士出售樓宇或物業(yè)屬于營利計(jì)劃的一部分，則該人士會被視為經(jīng)營一項(xiàng)“業(yè)務(wù)”，并須就任何賺取的利潤納稅。

利得稅稅率

企業(yè)類型	首200萬港元利潤	其后利潤
有限公司	8.25%	16.5%
獨(dú)資或合伙企業(yè)	7.5%	15%

評稅基期

課稅年度一般截止至每年的3月31日或12月31日 ，每一賬期為12個月。不過，新成立的公司第一次賬期可達(dá)18個月。

豁免

• 從已繳付利得稅的公司取得的股息或投資收益，可不計(jì)入應(yīng)評稅利潤
• 存放于認(rèn)可機(jī)構(gòu)的存款所獲取的利息豁免繳付利得稅
• 寬減2024/25年度100%的利得稅，上限為1,500港元 ^*

注：^* 2025-26年度財(cái)政預(yù)算案建議的稅務(wù)措施須待有關(guān)法例通過后才可實(shí)施。

扣除

納稅人為賺取利潤而付出與該經(jīng)營相關(guān)聯(lián)的支出，均可獲準(zhǔn)在稅前扣除。其中包括：

• 借款利息
• 租金
• 壞賬及呆賬
• 修葺或修理費(fèi)
• 研發(fā)費(fèi)用
• 商標(biāo)、設(shè)計(jì)或?qū)＠淖再M(fèi)用
• 在香港使用的商標(biāo)、設(shè)計(jì)或?qū)＠馁徺I支出
• 向受認(rèn)可機(jī)構(gòu)支付與經(jīng)營業(yè)務(wù)有關(guān)的教育支出
• 符合規(guī)定的慈善捐款
• 雇主對認(rèn)可職業(yè)退休金計(jì)劃的初期或特別供款可分?jǐn)?年扣除，而每年的固定供款扣除上限為該雇員年薪的15%
• 獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的東主或合伙業(yè)務(wù)的合伙人，根據(jù)《強(qiáng)制性公積金計(jì)劃條例》的法律責(zé)任，作為自雇人士而支付的強(qiáng)制性供款，可扣除上限為每人港幣18,000元

計(jì)算應(yīng)評稅利潤時，以下項(xiàng)目不可扣除

• 家庭或私人開支及任何非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤的支出
• 用于改進(jìn)方面的成本及任何資本性的開支
• 可按保險(xiǎn)計(jì)劃或彌償合約收回的支出
• 非為產(chǎn)生應(yīng)評稅利潤而占用或使用樓宇所支付的租金及有關(guān)費(fèi)用
• 根據(jù)《稅務(wù)條例》繳納的各種稅款（就支付員工或董事薪酬而已繳付的薪俸稅除外）
• 付予獨(dú)資經(jīng)營業(yè)務(wù)的東主或其配偶、合伙業(yè)務(wù)的合伙人或其配偶的薪酬、資本利息、貸款利息支出
• 向未受認(rèn)可的職業(yè)退休金計(jì)劃的供款或預(yù)提

暫繳利得稅

在有關(guān)課稅年度完結(jié)前，稅務(wù)局會根據(jù)上一年評定的稅款向企業(yè)征收暫繳利得稅。在下一年，當(dāng)有關(guān)年度的稅款評定后，已繳付的暫繳稅款會用來支付該年度應(yīng)繳付的利得稅。

稅務(wù)優(yōu)惠

• 購買機(jī)械、文儀設(shè)備等資產(chǎn)，其初期的折舊額為資本開支的60%
• 購買計(jì)算機(jī)硬件軟件所產(chǎn)生的開支可全部據(jù)實(shí)扣除
• 工商業(yè)為翻修商用樓宇工程所支付的資本開支可分五個課稅年度等額扣除

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