總體檔案、分部檔案和國別報(bào)告

香港立法會于2018年7月13日刊憲《2018年稅務(wù)（修訂）（第6號）條例》，該條例通過了經(jīng)濟(jì)合作與發(fā)展組織（以下簡稱“經(jīng)合組織”）建議的三層檔案結(jié)構(gòu)，包括總體檔案、分部檔案和國別報(bào)告(CbCR）。

總體檔案及分部檔案

除非適用豁免，否則香港納稅人必須編制并備案在2018年4月1日或之后開始的每個(gè)會計(jì)期間的總體檔案和分部檔案。

如果納稅人滿足以下條件之一，則會被豁免遵守總體檔案和分部檔案的相關(guān)規(guī)定：

未按規(guī)定編制總體檔案和分部檔案的處罰

在沒有合理解釋的情況下，納稅人若未按規(guī)定編制總體檔案和分部檔案，則可對其處以5級罰款（50,000港幣），同時(shí)可由法院命令在指定時(shí)間內(nèi)編制相應(yīng)檔案。納稅人若未能遵守法院命令，一經(jīng)定罪，則可對其處以6級罰款（100,000港幣）。

國別報(bào)告（CbCR）

國別報(bào)告是經(jīng)合組織根據(jù)行動(dòng)13“侵蝕稅基及轉(zhuǎn)移利潤方案”制定的最低標(biāo)準(zhǔn)。

國別報(bào)告通知

國別報(bào)告通知闡述了集團(tuán)計(jì)劃如何遵循香港國別報(bào)告要求的相關(guān)規(guī)定,如跨國企業(yè)屬于申報(bào)集團(tuán)，則每個(gè)香港實(shí)體均須于會計(jì)期結(jié)束后的3個(gè)月內(nèi)向稅務(wù)局局長提交國別報(bào)告書面通知，識別須提交國別報(bào)告的最終母實(shí)體或成員實(shí)體，除非：

• 該實(shí)體不是該集團(tuán)的最終母實(shí)體、代母實(shí)體或提交國別申報(bào)表的香港；及
• 另一香港實(shí)體已提交有關(guān)書面通知。

國別報(bào)告提交

如跨國企業(yè)集團(tuán)在對上會計(jì)期的綜合集團(tuán)收入總款項(xiàng)不低于以下門檻標(biāo)準(zhǔn)，該跨國集團(tuán)就必須就此會計(jì)期間提交國別報(bào)告，其中：

• 集團(tuán)的最終母實(shí)體為香港稅務(wù)居民，且集團(tuán)綜合收入不低于68億港元(或7.5億歐元)；
• 集團(tuán)在至少兩個(gè)司法管轄區(qū)內(nèi)有其組成實(shí)體或業(yè)務(wù)活動(dòng)，且綜合收入符合以上金額。

自動(dòng)交換國別報(bào)告

《多邊稅收征管互助公約》（《多邊公約》）將是香港與其他司法管轄區(qū)交換國別報(bào)告的主要平臺。迄今為止，香港已與法國、愛爾蘭、南非和英國作出了此類雙邊安排。

未按規(guī)定提交國別報(bào)告的處罰

無合理理由未完成國別報(bào)告或未提交通知的，提供誤導(dǎo)性、虛假性或不準(zhǔn)確信息的，或在國別報(bào)告中省略相關(guān)信息者，均會受到處罰。視乎個(gè)案的嚴(yán)重程度，處罰可以為罰款10,000港幣及監(jiān)禁6個(gè)月（循簡易程序定罪）或罰款50,000港幣及監(jiān)禁3年（循公訴程序定罪）。

支持和援助

跨國公司或任何從事跨國活動(dòng)的企業(yè)應(yīng)審查其現(xiàn)有的業(yè)務(wù)和稅收/轉(zhuǎn)讓定價(jià)結(jié)構(gòu)，以評估其是否有能力滿足上述新規(guī)。我們經(jīng)驗(yàn)豐富的稅務(wù)專家可以為客戶提供稅務(wù)合規(guī)服務(wù)（包括香港和中國內(nèi)地的轉(zhuǎn)讓定價(jià)咨詢），并樂意協(xié)助您遞交國別報(bào)告通知或提供其他有關(guān)國別報(bào)告的服務(wù)。

如欲查詢更多有關(guān)總體檔案、分部檔案和國別報(bào)告的資料，請與我們的專業(yè)顧問聯(lián)絡(luò)，我們將為您提供免費(fèi)咨詢服務(wù)