總體檔案、分部檔案和國別報告

香港立法會于2018年7月13日刊憲《2018年稅務（修訂）（第6號）條例》，該條例通過了經(jīng)濟合作與發(fā)展組織（以下簡稱“經(jīng)合組織”）建議的三層檔案結構，包括總體檔案、分部檔案和國別報告(CbCR）。

總體檔案及分部檔案

除非適用豁免，否則香港納稅人必須編制并備案在2018年4月1日或之后開始的每個會計期間的總體檔案和分部檔案。

如果納稅人滿足以下條件之一，則會被豁免遵守總體檔案和分部檔案的相關規(guī)定：

未按規(guī)定編制總體檔案和分部檔案的處罰

在沒有合理解釋的情況下，納稅人若未按規(guī)定編制總體檔案和分部檔案，則可對其處以5級罰款（50,000港幣），同時可由法院命令在指定時間內(nèi)編制相應檔案。納稅人若未能遵守法院命令，一經(jīng)定罪，則可對其處以6級罰款（100,000港幣）。

國別報告（CbCR）

國別報告是經(jīng)合組織根據(jù)行動13“侵蝕稅基及轉移利潤方案”制定的最低標準。

國別報告通知

國別報告通知闡述了集團計劃如何遵循香港國別報告要求的相關規(guī)定,如跨國企業(yè)屬于申報集團，則每個香港實體均須于會計期結束后的3個月內(nèi)向稅務局局長提交國別報告書面通知，識別須提交國別報告的最終母實體或成員實體，除非：

• 該實體不是該集團的最終母實體、代母實體或提交國別申報表的香港；及
• 另一香港實體已提交有關書面通知。

國別報告提交

如跨國企業(yè)集團在對上會計期的綜合集團收入總款項不低于以下門檻標準，該跨國集團就必須就此會計期間提交國別報告，其中：

• 集團的最終母實體為香港稅務居民，且集團綜合收入不低于68億港元(或7.5億歐元)；
• 集團在至少兩個司法管轄區(qū)內(nèi)有其組成實體或業(yè)務活動，且綜合收入符合以上金額。

自動交換國別報告

《多邊稅收征管互助公約》（《多邊公約》）將是香港與其他司法管轄區(qū)交換國別報告的主要平臺。迄今為止，香港已與法國、愛爾蘭、南非和英國作出了此類雙邊安排。

未按規(guī)定提交國別報告的處罰

無合理理由未完成國別報告或未提交通知的，提供誤導性、虛假性或不準確信息的，或在國別報告中省略相關信息者，均會受到處罰。視乎個案的嚴重程度，處罰可以為罰款10,000港幣及監(jiān)禁6個月（循簡易程序定罪）或罰款50,000港幣及監(jiān)禁3年（循公訴程序定罪）。

支持和援助

跨國公司或任何從事跨國活動的企業(yè)應審查其現(xiàn)有的業(yè)務和稅收/轉讓定價結構，以評估其是否有能力滿足上述新規(guī)。我們經(jīng)驗豐富的稅務專家可以為客戶提供稅務合規(guī)服務（包括香港和中國內(nèi)地的轉讓定價咨詢），并樂意協(xié)助您遞交國別報告通知或提供其他有關國別報告的服務。

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