個(gè)人所得稅

2018年修訂的個(gè)人所得稅對(duì)居民個(gè)人和非居民個(gè)人作出了清晰厘定。居民個(gè)人的定義為在中國(guó)境內(nèi)有住所，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)和境外取得的所得，都必須在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。反之，在中國(guó)境內(nèi)無(wú)住所又不居住，或者無(wú)住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國(guó)境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國(guó)境內(nèi)取得的所得，需要在中國(guó)繳納個(gè)人所得稅。另外，新的個(gè)人所得稅法針對(duì)以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的安排增加了反避稅條款。

納稅年度

由1月1日至12月31日

個(gè)人所得稅繳納范圍

工資、薪金所得
勞務(wù)報(bào)酬所得
稿酬所得
特許權(quán)使用費(fèi)所得
經(jīng)營(yíng)所得
利息、股息、紅利所得
財(cái)產(chǎn)租賃所得
財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
偶然所得

個(gè)稅計(jì)算方法

	科目		計(jì)稅依據(jù)		計(jì)稅依據(jù)
居民所得	1.	工資、薪金所得	應(yīng)納稅所得額 = 年度收入總額 - 60,000元 - 專(zhuān)項(xiàng)扣除- 專(zhuān)項(xiàng)附加扣除 - 其他扣除	非居民所得	應(yīng)納稅所得額 = 每月收入 - 5,000元
	2.	勞務(wù)報(bào)酬所得			應(yīng)納稅所得額 = 以每次勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得依據(jù)
	3.	稿酬所得
	4.	特許權(quán)使用費(fèi)所得
不區(qū)分是否居民	5.	經(jīng)營(yíng)所得	應(yīng)納稅所得額 = 收入總額 - 成本、費(fèi)用 - 損失
	6.	利息、股息、紅利所得	應(yīng)納稅所得額 = 每次收入額
	7.	財(cái)產(chǎn)租賃所得	應(yīng)納稅所得額 = 每次收入 - 800 應(yīng)納稅所得額 = 每次收入 -（每次收入*20% ）
	8.	財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得	應(yīng)納稅所得額 = 收入 - 原值 - 合理費(fèi)用
	9.	偶然所得	應(yīng)納稅所得額 = 每次收入額
居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得（以下稱(chēng)綜合所得），按納稅年度合并計(jì)算個(gè)人所得稅；非居民個(gè)人取得前款第一項(xiàng)至第四項(xiàng)所得，按月或者按次分項(xiàng)計(jì)算個(gè)人所得稅。納稅人取得前款第五項(xiàng)至第九項(xiàng)所得，依照個(gè)人所得稅法規(guī)定分別計(jì)算個(gè)人所得稅。勞務(wù)報(bào)酬所得、稿酬所得、特許權(quán)使用費(fèi)所得以收入減除百分之二十的費(fèi)用后的余額為收入額。（每次收入不超過(guò)4,000元，應(yīng)納稅所得額 = 每次收入 - 800，每次收入4,000元以上（含），應(yīng)納稅所得額=每次收入*（1-20%））。稿酬所得的收入額減按百分之七十計(jì)算。

個(gè)人所得稅稅率

綜合所得，適用3% - 45% 的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）
經(jīng)營(yíng)所得，適用5% - 35% 的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）
利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

綜合所得應(yīng)納稅計(jì)算表

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額(含稅)	應(yīng)納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)3,000元的部分	不超過(guò)2,910元的部分	3	0
2	超過(guò)3,000元至12,000元的部分	超過(guò)2,910元至11,010元的部分	10	210
3	超過(guò)12,000元至25,000元的部分	超過(guò)11,010元至21,410元的部分	20	1,410
4	超過(guò)25,000元至35,000元的部分	超過(guò)21,410元至28,910元的部分	25	2,660
5	超過(guò)35,000元至55,000元的部分	超過(guò)28,910元至42,910元的部分	30	4,410
6	超過(guò)55,000元至80,000元的部分	超過(guò)42,910元至59,160元的部分	35	7,160
7	超過(guò)80,000元的部分	超過(guò)59,160元的部分	45	15,160

經(jīng)營(yíng)所得應(yīng)納稅計(jì)算表

級(jí)數(shù)	應(yīng)納稅所得額(含稅)	應(yīng)納稅所得額(不含稅)	稅率(%)	速算扣除數(shù)
1	不超過(guò)30,000元的部分	不超過(guò)28,500元的部分	5	0
2	超過(guò)30,000元到90,000元的部分	超過(guò)28,500元至82,500元的部分	10	1,500
3	超過(guò)90,000元至300,000元的部分	超過(guò)82,500元至250,500元的部分	20	10,500
4	超過(guò)300,000元至500,000元的部分	超過(guò)250,500元至390,500元的部分	30	40,500
5	超過(guò)500,000元的部分	超過(guò)390,500元的部分	35	65,500

個(gè)人所得稅免繳項(xiàng)目

省級(jí)人民政府、國(guó)務(wù)院部委和中國(guó)人民解放軍軍以上單位，以及外國(guó)組織、國(guó)際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金
國(guó)債和國(guó)家發(fā)行的金融債券利息
按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
保險(xiǎn)賠款
軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金
按照國(guó)家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)
依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國(guó)駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
中國(guó)政府參加的國(guó)際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
國(guó)務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得

個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目

殘疾、孤老人員和烈屬的所得
因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
國(guó)務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國(guó)人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

關(guān)于反避稅

納稅人有下列行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)納稅調(diào)整：

個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來(lái)不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無(wú)正當(dāng)理由
居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國(guó)家（地區(qū)）的企業(yè)，無(wú)合理經(jīng)營(yíng)需要，對(duì)應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤(rùn)不作分配或者減少分配
個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益
稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息