個(gè)人所得稅

2018年修訂的個(gè)人所得稅對居民個(gè)人和非居民個(gè)人作出了清晰厘定。居民個(gè)人的定義為在中國境內(nèi)有住所，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)滿183天的個(gè)人。居民個(gè)人從中國境內(nèi)和境外取得的所得，都必須在中國繳納個(gè)人所得稅。反之，在中國境內(nèi)無住所又不居住，或者無住所而一個(gè)納稅年度內(nèi)在中國境內(nèi)居住累計(jì)不滿183天的個(gè)人，為非居民個(gè)人。非居民個(gè)人從中國境內(nèi)取得的所得，需要在中國繳納個(gè)人所得稅。另外，新的個(gè)人所得稅法針對以減少、免除或者推遲繳納稅款為主要目的的安排增加了反避稅條款。

納稅年度

由1月1日至12月31日

個(gè)人所得稅繳納范圍

• 工資、薪金所得
• 勞務(wù)報(bào)酬所得
• 稿酬所得
• 特許權(quán)使用費(fèi)所得
• 經(jīng)營所得
• 利息、股息、紅利所得
• 財(cái)產(chǎn)租賃所得
• 財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得
• 偶然所得

個(gè)稅計(jì)算方法

個(gè)人所得稅稅率

• 綜合所得，適用3% - 45% 的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）
• 經(jīng)營所得，適用5% - 35% 的超額累進(jìn)稅率（稅率表附后）
• 利息、股息、紅利所得，財(cái)產(chǎn)租賃所得，財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)讓所得和偶然所得，適用比例稅率，稅率為20%

綜合所得應(yīng)納稅計(jì)算表

經(jīng)營所得應(yīng)納稅計(jì)算表

個(gè)人所得稅免繳項(xiàng)目

• 省級人民政府、國務(wù)院部委和中國人民解放軍軍以上單位，以及外國組織、國際組織頒發(fā)的科學(xué)、教育、技術(shù)、文化、衛(wèi)生、體育、環(huán)境保護(hù)等方面的獎(jiǎng)金
• 國債和國家發(fā)行的金融債券利息
• 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給的補(bǔ)貼、津貼
• 福利費(fèi)、撫恤金、救濟(jì)金
• 保險(xiǎn)賠款
• 軍人的轉(zhuǎn)業(yè)費(fèi)、復(fù)員費(fèi)、退役金
• 按照國家統(tǒng)一規(guī)定發(fā)給干部、職工的安家費(fèi)、退職費(fèi)、基本養(yǎng)老金或者退休費(fèi)、離休費(fèi)、離休生活補(bǔ)助費(fèi)
• 依照有關(guān)法律規(guī)定應(yīng)予免稅的各國駐華使館、領(lǐng)事館的外交代表、領(lǐng)事官員和其他人員的所得
• 中國政府參加的國際公約、簽訂的協(xié)議中規(guī)定免稅的所得
• 國務(wù)院規(guī)定的其他免稅所得

個(gè)人所得稅減免項(xiàng)目

• 殘疾、孤老人員和烈屬的所得
• 因嚴(yán)重自然災(zāi)害造成重大損失的
• 國務(wù)院可以規(guī)定其他減稅情形，報(bào)全國人民代表大會(huì)常務(wù)委員會(huì)備案

關(guān)于反避稅

納稅人有下列行為的，稅務(wù)機(jī)關(guān)有權(quán)納稅調(diào)整：

• 個(gè)人與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來不符合獨(dú)立交易原則而減少本人或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅額，且無正當(dāng)理由
• 居民個(gè)人控制的，或者居民個(gè)人和居民企業(yè)共同控制的設(shè)立在實(shí)際稅負(fù)明顯偏低的國家（地區(qū)）的企業(yè)，無合理經(jīng)營需要，對應(yīng)當(dāng)歸屬于居民個(gè)人的利潤不作分配或者減少分配
• 個(gè)人實(shí)施其他不具有合理商業(yè)目的的安排而獲取不當(dāng)稅收利益
• 稅務(wù)機(jī)關(guān)依照前款規(guī)定作出納稅調(diào)整，需要補(bǔ)征稅款的，應(yīng)當(dāng)補(bǔ)征稅款，并依法加收利息

附件（來源于國家稅務(wù)總局）

個(gè)人所得稅專項(xiàng)附加扣除信息表及填表說明

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