企業(yè)所得稅

企業(yè)所得稅是指對在中華人民共和國境內(nèi)的企業(yè)和其他取得收入的組織以其生產(chǎn)經(jīng)營所得為課稅對象所征收的一種所得稅。企業(yè)所得稅納稅人應(yīng)依照《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》繳納企業(yè)所得稅，個人獨資企業(yè)及合伙企業(yè)除外。

征稅對象

在中國境內(nèi)的企業(yè)和其它取得收入的組織為企業(yè)所得稅的納稅人。
企業(yè)分為居民企業(yè)和非居民企業(yè)。
居民企業(yè)是指在中國境內(nèi)成立，或者依照外國（地區(qū)）法律成立但實際管理機構(gòu)在中國境內(nèi)的企業(yè)。
非居民企業(yè)是指依照外國（地區(qū)）法律成立且實際管理機構(gòu)不在中國境內(nèi)，但在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的，或者在中國境內(nèi)未設(shè)立機構(gòu)、場所，但有來源于中國境內(nèi)所得的企業(yè)。

征稅范圍

居民企業(yè)應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)、境外的所得繳納企業(yè)所得稅。
非居民企業(yè)在中國境內(nèi)設(shè)有機構(gòu)、場所的，應(yīng)當(dāng)就所設(shè)機構(gòu)、場所取得的來源于中國境內(nèi)的所得，以及發(fā)生在中國境外但與其中國境內(nèi)所設(shè)機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的所得，繳納企業(yè)所得稅。未設(shè)立機構(gòu)、場所的，或雖設(shè)機構(gòu)、場所但取得的所得與其所設(shè)機構(gòu)、場所無實際聯(lián)系的，應(yīng)當(dāng)就其來源于中國境內(nèi)的所得繳納企業(yè)所得稅。

稅率

企業(yè)類型	適應(yīng)稅率
一般性企業(yè)	25%
重點扶持的高新技術(shù)企業(yè)	15%
小型微利企業(yè)：從事國家非限制和禁止行業(yè)，且同時符合年度應(yīng)納稅所得額不超過300萬元、從業(yè)人數(shù)不超過300人、資產(chǎn)總額不超過5,000萬元等三個條件的企業(yè)。	20%

應(yīng)納稅所得額

企業(yè)每一納稅年度的收入總額，減除不征稅收入、免稅收入、各項扣除以及彌補的以前年度虧損后的余額，為應(yīng)納稅所得額。

應(yīng)納所得稅

應(yīng)納所得稅 = 應(yīng)納稅所得額 × 稅率

特別納稅調(diào)整

企業(yè)與其關(guān)聯(lián)方之間的業(yè)務(wù)往來，不符合獨立交易原則而減少企業(yè)或者其關(guān)聯(lián)方應(yīng)納稅收入或者所得額的，稅務(wù)機關(guān)有權(quán)按照合理方法調(diào)整。
企業(yè)亦可以向稅務(wù)機關(guān)提出與其關(guān)聯(lián)方之間業(yè)務(wù)往來的定價原則和計算方法，稅務(wù)機關(guān)與企業(yè)協(xié)商、確認后，達成預(yù)約定價安排。

企業(yè)所得稅優(yōu)惠政策

企業(yè)所得稅的低稅率優(yōu)惠
- 對符合條件的小型微利企業(yè)減按25%計算應(yīng)納稅所得額，按20%的稅率繳納企業(yè)所得稅，政策延續(xù)執(zhí)行至2027年12月31日。
- 國家重點扶持擁有核心自主知識產(chǎn)權(quán)，并同時符合特定條件的企業(yè)：15%
免稅收入
- 國債利息收入
- 符合條件的居民企業(yè)之間的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
- 在中國境內(nèi)設(shè)立機構(gòu)、場所的非居民企業(yè)從居民企業(yè)取得與該機構(gòu)、場所有實際聯(lián)系的股息、紅利等權(quán)益性投資收益
- 符合條件的非營利組織取得的特定收入
減、免稅所得
- 對從事農(nóng)、林、牧、漁業(yè)項目的所得免征或減征企業(yè)所得稅
- 從事國家重點扶持的“公共基礎(chǔ)設(shè)施”項目的投資經(jīng)營所得
- 從事符合條件的“環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水”項目的所得
- 符合條件的技術(shù)轉(zhuǎn)讓所得
- 非居民企業(yè)
- 小型微利企業(yè)
- 高新技術(shù)企業(yè)
民族自治區(qū)的減免稅
加計扣除
- 研究開發(fā)費用
- 安置殘疾人員及國家鼓勵安置的其他就業(yè)人員所支付的工資
應(yīng)納稅所得額抵扣
創(chuàng)業(yè)投資企業(yè)從事國家需要重點扶持和鼓勵的創(chuàng)業(yè)投資，可以按投資額的一定比例抵扣應(yīng)納稅所得額。
加速折舊
企業(yè)的固定資產(chǎn)由于技術(shù)進步等原因，確需加速折舊的，可以縮短折舊年限或者采取加速折舊的方法。
減計收人
企業(yè)綜合利用資源，生產(chǎn)符合國家產(chǎn)業(yè)政策規(guī)定的產(chǎn)品所取得的收人，可以在計算應(yīng)納稅所得額時減計收人。
應(yīng)納稅額抵免
- 企業(yè)購置用于環(huán)境保護、節(jié)能節(jié)水、安全生產(chǎn)等專用設(shè)備的投資額，可以按一定比例實行稅額抵免。
- 企業(yè)所得稅過渡優(yōu)惠政策與企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的定期減免稅和減低稅率類的稅收優(yōu)惠，不得疊加享受，且一經(jīng)選擇，不得改變。企業(yè)所得稅法及其實施條例中規(guī)定的各項稅收優(yōu)惠，凡企業(yè)符合規(guī)定條件的，可以同時享受。